fbpx

Kwota wolna od potrąceń w 2019 – w 5 wersjach. A nawet w 100 :-)

with Brak komentarzy

Jest środek września a my za chwilkę znów zmierzymy się z kolejną zmianą podatkową. Oj, rok 2019 nie zapowiadał się aż tak ekscytująco 

Jednym z tematów zmieniających się jak poziom cukru po wchłonięciu kubka lodów jest kwota wolna od potrąceń. Tytułem wstępu przytoczę cytat z kodeksu pracy, a dokładniej z art 87(1) par 1 tej ustawy: „Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości: 1) minimalnego wynagrodzenia za pracę, ustalanego na podstawie odrębnych przepisów, przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (…)”:

W pierwszej połowie 2019 roku wszystko było niemal nudne – jej wysokość była uzależniona od KUP i tego czy ktoś złożył deklarację PIT 2 czy nie. Przy obowiązującej w bieżącym roku kwocie 2250 zł brutto mogły być więc cztery opcje:

  1. KUP podstawowe i PIT2 = 1.633,78 zł
  2. KUP podwyższone i PIT2 = 1.638,78 zł
  3. KUP podstawowe i brak PIT2 = 1.587,78 zł
  4. KUP podwyższone i brak PIT2 = 1.592,78 zł
Przyszedł sierpień, i się zmieniło – na inaczej…

..to znaczy w sumie tak samo, ale z wyodrębnieniem nowej grupki pracowników dla których kwota wolna będzie stanowiła piątą możliwość. Mam tu na myśli pracowników do ukończenia 26 roku życia. Oni otrzymali bonus za na start w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (PIT0). Jeśli więc przyjmiemy, że korzystają z tej możliwości, to ich wynagrodzenie w kwocie minimalnej będzie przeliczane tak:

5. bez KUP, bez PIT2 i bez podatku = 1.766,78 zł

No i to mogłoby się tak skończyć – ale nie…

Bo wielkimi krokami zbliża się październik, który ma w zanadrzu zmianę całej czwórki z pierwszego akapitu, ponieważ podatek spadnie z 18% do 17% a KUP wzrosną ze 111,25 do 250 zł i ze 139,06 do 300 zł. Zmieni się też kwota miesięcznej ulgi podatkowej. Nowa czwórka będzie więc wyglądała tak:

  1. KUP podstawowe (250), PIT2 oraz podatek 17% = 1.673,78 zł
  2. KUP podwyższone (300), PIT2 oraz podatek 17% = 1.681,78 zł
  3. KUP podstawowe (250), brak PIT2 oraz podatek 17% = 1.629,78 zł
  4. KUP podwyższone (300), brak PIT2 oraz podatek 17% = 1.637,78 zł

u „młodych” – bez zmian. I tak nie płacą podatku, więc PIT 2 czy KUP nie mają wpływu na ich wynagrodzenie (mówimy tu oczywiście o minimalnym, bez składników które opodatkowaniu jednak podlegają – a są takie i na dowód polecam artykuł ze slajdami do live o PIT0. Samego LIVE zresztą też polecam – jest w HR-grupie).

Ale to jeszcze – niestety – nie koniec, ponieważ…

…ten trzykropek (…) który pozostawiłam cytując art 87(1) KP skrywa jeszcze jeden zapis. W całości brzmi on tak: „§ 1. Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości: 1) minimalnego wynagrodzenia za pracę, ustalanego na podstawie odrębnych przepisów, przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wpłat dokonywanych do pracowniczego planu kapitałowego, jeżeli pracownik nie zrezygnował z ich dokonywania.”

Ponieważ PPK pewnie w większości jeszcze przed nami (przede mną – na pewno :-)) to opcji będzie co najmniej 10. Te pięć o których wspominałam powyżej (w wersji do końca września albo do 01 października 2019) plus dodatkowy 5-sztukowy komplet dla pracowników którzy zapisali się do PPK. Wpłata obowiązkowa pracownika będzie wynosiła 2% wynagrodzenia brutto i będzie potrącana z jego wynagrodzenia netto.

Jeśli więc mamy 2250 zł wynagrodzenia brutto w 2019 to pracownik objęty PPK z wynagrodzenia odejmie 45 zł (2250 x 2%). I dodatkowo podatek od części którą sfinansuje mu pracodawca, 1,5% czyli kwotę 6 zł (2250 x 1,5% x 17% PDOF). Oczywiście wchodzą tu również w grę zapisy o ewentualnym obniżeniu tej obowiązkowej składki w sytuacji w której pracownik zarabia poniżej 120% wynagrodzenia w ostatnich 6 m-cach, ale dla uproszczenia i tak już zagmatwanych obliczeń skupmy się na zapisie, powiedzmy, najprostszym :

  1. KUP podstawowe (250), PIT2 oraz podatek 17% = 1.673,78 zł – 45 zł – 6 zł = 1622,78 zł
  2. KUP podwyższone (300), PIT2 oraz podatek 17% = 1.681,78 zł – 45 zł – 6 zł = 1.630.78 zł
  3. KUP podstawowe (250), brak PIT2 oraz podatek 17% = 1.629,78 zł – 45 zł – 6 zł = 1.578,78 zł
  4. KUP podwyższone (300), brak PIT2 oraz podatek 17% = 1.637,78 zł – 45 zł – 6 zł = 1.586,78 zł
  5. bez KUP, bez PIT2 i bez podatku = 1.766,78 zł – 45 zł = 1.721,78 zł (tu nie będzie podatku od przychodu z PPK od pracodawcy – PIT0)

Tak naprawdę to powyższe obliczenia są wielce teoretyczne, ponieważ wysokość składki PPK będzie ZAWSZE zależała od wynagrodzenia brutto pracownika. No i dotyczą roku 2019 (od 2020 kwota minimalna będzie wyższa).

A to oznacza, że wysokość kwoty wolnej dla jednego pracownika, może/będzie zmieniać się co miesiąc.

Jeśli mamy co miesiąc kilku pracowników z zajęciami (nie mówiąc o kilkudziesięciu) to nie obejdzie się bez dobrej parametryzacji systemów IT. Kwoty oznaczone pogrubioną niebieską czcionką będą więc bazowymi od których będziemy odejmowali 2% wynagrodzenia brutto pracownika w danym miesiącu, oraz podatek od składki którą opłaci pracodawca. Wystarczy, że pracownik dostanie jakąkolwiek premię, nadgodziny, nagrodę – cokolwiek co zwiększy jego oskładkowane wynagrodzenie brutto (od tego będzie liczony PPK) – i wszystko się zmienia jak w kalejdoskopie.

Dodajcie do tego składniki opodatkowane dla „młodych” w części ich wynagrodzenia, potrącenia z zasiłków i niepełne etaty. Cieszycie się???